Alejandro Marín – Abogado Málaga

Todo lo que necesita saber sobre el impuesto de sucesiones en Málaga. La base imponible y su cálculo, reducciones en la BI, Cuota tributaria y cuota Íntegra, y la liquidación y presentación del modelo 660/650.

Impuestos de sucesiones Malaga

Alejandro Marín impuestos de sucesiones MalagaSi usted es heredero ha de saber que la transmisión de la propiedad mortis causa está gravada por el impuesto de sucesiones y donaciones. El impuesto de sucesiones gravará todas las sucesiones cuyo causante haya tenido su domicilio en Málaga acorde a la normativa andaluza y la ley de cesión de impuestos. La vecindad civil o el lugar de la muerte del causante no afectarán que se deba liquidar el impuesto ante la gestión tributaria Andaluza.

El impuesto de sucesiones y donaciones. Hecho imponible y los sujetos obligados.

Este impuesto impone un pago a aquellos que obtienen un incremento económico obtenidos a título gratuito por causa de muerte de otra persona. Se incluye en ellos la adquisición de los bines por cualquier título hereditario, ya se sea heredero o legado, ya se herede la propiedad o el usufructo. Se incluirá también el dinero que viene de la compañía aseguradora en aquellos casos en los que existe un seguro de vida y el beneficiario es una persona diferente del tomador. Serán los causahabientes los obligados.

Si eres uno de estos sujetos tendrá  la obligación de liquidar el impuesto mediante la regularización de la situación tributaria mediante la presentación de un modelo de declaración donde se exprese la circunstancia de ser heredero dentro de un plazo establecido de un mes, que de incumplir supondría sanciones y recargos por parte de la agencia tributaria.

La administración ante la cual se habrá de presentar se regirá por lo que se ha dispuesto en las normas reguladoras de la Cesión de Tributos del Estado, en donde el ISD es un impuesto cedido. Siendo el Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos el regulador de esta materia.

Base imponible

Esta es la cuantía sobre la que se habrá de aplicar el porcentaje o tarifa tributaria que dará lugar a la cuantía a pagar, después de las reducciones correspondientes (bajarán la base imponible, dado lugar a una cuota tributaria menor) en las sucesiones de deberán calcular el valor de todos los bienes que constituyen el caudal hereditario.

impuestos de sucesiones Malaga

A este valor que se le da se tendrá que restar las cargas que pueden disminuir el valor de lo recibido. Por otro lado se habrá de añadir el valor del ajuar doméstico, entendido como todas las pequeñas cosas de menor relevancia pero también incluidas. Por la dificultad de cálculo de este se valora en un 3% del total -suma de los bienes declarados menos las cargas- salvo que se pueda probar en contra.

También se puede sacar un 3% del valor catastral de la vivienda habitual si hay cónyuge superviviente. El total del valor real de los bienes y derechos reducidos por las deudas acreditadas y por los gastos médico o enterramiento y los gastos ocasionados por posibles litigios de testamentaria. El resultado es la base imponible neta.

La Consejería de Economía y Hacienda desarrolla la manera de calcular el valor de los bienes inmuebles para la realización de los precios medios de mercado de los bienes inmuebles, aplicando unos coeficientes aplicables al valor catastral que se aprobarán anualmente y que se pueden encontrar online.

La ley además deja que en caso de que no se considere ajustado al valor real los interesados pueden iniciar la práctica de la tasación pericial contradictoria con la presentación de una solicitud presentada por ellos reclamando la adjudicación de valor administrativa realizada. En 15 días desde la valoración, su presentación suspenderá el ingreso de las liquidaciones

Reducciones

La ley de impuesto de sucesiones y el reglamento impuesto sucesiones incluye las reducciones son cuantías que hacen que la base imponible sea menor, haciendo de esta forma que cuando se aplique la tarifa sobre una cuantía menor de cómo resultado una cuota más pequeña. ) Dentro de unas reducciones generales existe una en función del grupo de en el que se encuentre. Grupo 1 (descendientes) se reducirán 15.956,87€, más 3.990,72€ por cada año menos de veintiuno que tenga este euros.

impuestos de sucesiones Malaga la base imponible y su cálculo

En el grupo segundo de descendientes 15.956,87€, Grupo tercero en herencias para colaterales de segundo y tercer grado y ascendientes y descendientes por afinidad: 7.993,46€. Aquellos que tengan la consideración de minusválidos con discapacidad igual o superior al 33% y menso al 66% tendrá una reducción de 47.858,59€; será de 150.253,03€ para minusvalías mayores del 66%

Existe una Reducción por la adquisición de una empresa individual negocio profesional del 95% por, cónyuges descendientes o colaterales hasta el tercer grado por consanguinidad y por afinidad del causante, habiéndose esta de mantenerse durante los cinco años después al fallecimiento del causante. En y entidades con domicilio fiscal y social, en el territorio de la Comunidad Autónoma de Andalucía llegará al 99%-

Si se adquiere una vivienda habitual la reducción será del 95% con el límite de 122.606,47€ requiriéndose un mantenimiento de 10 años y constituya la residencia habitual del adquirente al tiempo del fallecimiento del causante. Habrá una reducción por la compra de bienes integrantes del Patrimonio Histórico del 95. Reducciones por la adquisición de explotaciones agrarias del 75 al 95%

Tarifa del impuesto de sucesiones Málaga. Cuota y cuota íntegra.

La Ley 21/2001, de 27 de diciembre regula las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, y establece un sistema que aplica unos porcentajes a la base imponible que se incrementa según aumenta la base imponible. Mientras más se recibe, más se paga en proporción.

Establece la normativa unas tablas en las que se comienza con la base imponible de 0,00€ a 7.993, 46€ como el primer tramo, al que le adjudica un porcentaje del 7,65%, dando la cuantía que fuere, siendo 611,5€ la cuota íntegra a pagar. Siendo de esta manera que la ley ya nos dice el resto a tributar por el siguiente tramo. Hasta los 7.993, 46€ se paga 611,5€, y el siguiente tramo hasta donde fuere al 8,50% hasta los 15.980, 91€ y sucesivamente acorde a los valores en las tablas incluidos.

Una vez que se obtiene la cuota íntegra, hay que aplicar un coeficiente multiplicador en función del grado de parentesco y del patrimonio que existe del sujeto pasivo. El resultado es la cuota tributaria del ISD. Este coeficiente aumentará la cuantía. La que no influye en absoluto es cuando este se multiplica por 1,00. Solo para patrimonios de menos de 402.678,11€ y los parientes de grupo I y II (la gran mayoría de sucesiones van por aquí). Lo más caro será cuando este multiplique por 2,40.

Deducción por doble imposición internacional

Una deducción es una forma de restar la cuota. No se ha de confundir con la reducción. Mientras que esta reduce la cuantía de la base imponible aplicando el porcentaje sobre una cuantía imponible menor, en la deducción se descuenta sobre la cuota, la parte con el porcentaje o tarifa ya aplicada. Por consecuencia es de mayor relevancia.

Esto se da en aquellos casos en los que se ha sido ya gravado por este impuesto, la denominada doble imposición internacional, al entenderse que esta causa imponible no debe imponerse dos veces quedando normalmente regulado a las convenios internacionales para que uno de los países decline de su liquidación.

Devengo y liquidación. Otros supuestos

El impuesto se devengará el día del fallecimiento del causante, esto significa que se la agencia tributaria será acreedora de este impuesto desde este día. Hay supuestos en los que la muerte es declarada en vez de certificada (declaración de fallecimiento de por ejemplo un desaparecido) en estos casos será la firmeza la declaración de fallecimiento del ausente lo relevante.

He de dar una ligera nota respecto al usufructo. El cónyuge tendrá derecho como legitima la parte del usufructo de 1/3 del total de la herencia como regla general. No será propietario pero se entiende que si está recibiendo un incremento patrimonial a título gratuito. Por tanto serán aplicables las normas del ISD pero con una valoración especial en razón del 2% por cada período de un año sin exceder el 70%. En aquel uso de carácter vitalicio se estimará que el valor es del 70% del valor total de los bienes cuando el usufructuario tenga menos de 20 años y reduciéndose en un punto por año de edad.

Otra pequeña pincelada es la referente a la repudiación de la herencia. Decir que no a la herencia no supone en todo caso un no recibimiento de algo. Una repudiación simple hará a que este llamado no haya de liquidar en absoluto. Pero existe la posibilidad de repudiar a favor de un tercero “ius delationis”, no habiendo un renuncia sino más bien un traspaso de derechos en donde la liquidación del impuesto será a cargo del repudiante.

Ejemplo calculo impuesto de sucesiones. Abogados de herencias.

Prudencio L.S murió en 2013 teniendo su domicilio y domicilio fiscal en Málaga. Tenía tres herederos que aceptaron pura y simplemente la herencia dejada por testamento por partes iguales a estos tres de sus hijos. El total del caudal hereditario es de 331.268€. Se aplicarán las tarifas y se presentará el modelo 650 para la individualización de la parte de cada uno (entre los coherederos)

Cuantía base/tramos Cuota hasta siguiente tramo Impuesto sucesiones porcentaje
  0,00 7.993,46 7,65
7.993,46  611,50   8,50
15.980,91 1.290,43 9,35
23.968,36 2.037,26 10,2
31.955,81 2.851,98 11,05
39.943,26 3.734,59    11,90
47.930,72 4.685,10   12,75
55.918,17 5.703,50 13,6
63.905,62 6.789,79 14,45
71.893,07 7.943,98 15,3
79.880,52 9.166,06 16,15
119.757,67 15.606,22 18,7
159.634,83 23.063,25 21,25
239.389,13 40.011,04 25,5
                  91.878,87€ Resto                                                 31,75
TOTAL 40.011.04 +29.171€ x 1.00 /GRUPO I= 69.182€

A. M.

Licenciado en Derecho, una vez diplomado, decidió especializarse en casos relacionados con el Derecho Sucesorio y en Herencias. Sin embargo, no ha sido el único área en el que se ha especializado. Realizo un Doctorado en Responsabilidad Civil y Seguros.
Experto además en casos de accidentes de tráfico, así como laborales, estamos hablando de un jurista multidisciplinar con un elevadísimo grado de formación y experiencia, sobre todo en reclamaciones por indemnizaciones, ejecución de declaración de herederos, acuerdos con compañías aseguradoras, accidentes de tráfico…

(Defendemos a clientes en (ciudad) y provincia. Somos abogados para Fuengirola y abogados para Torremolinos, etc).

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